中美审计“拉锯战”还在发酵：香港法庭发难内地企业

        如何调阅中国跨境上市公司的审计底稿，境外监管一直在寻求突破方式。7月4日，中国证监会发言人在回应香港证监会诉安永交出内地审计底稿一事时说，应通过跨境监管合作机制加以解决，“内地与香港两地监管执法合作渠道畅通。”

        香港证监会早前对会计师事务所安永提起诉讼，要求其交出对标准水务的会计审计底稿。香港法庭今年5月裁定予以支持后，安永提出上诉。香港证监会诉安永拒交内地公司审计底稿一案，备受会计界瞩目，事件聚焦两地跨境监管合作。香港证监会代表律师在庭讯中曾坦言，香港证监会曾与内地相关机构沟通，请求对方协助，但一直无果。

        事实上，跨境上市公司底稿的调取，已是一场持久的拉锯战。美国证券交易委员会（SEC）远早于香港证监会，向四大会计事务所（毕马威、德勤、普华永道、安永）发难，要求调阅其审计的中国在美上市公司的底稿。今年1月22日，美国行政法官裁定，停止四大在华分支机构美国审计业务6个月。不过，四大已经决定上诉，目前此案还在审理过程中。

        业内人士称，香港的判例或许会对美国案件审理起到一定影响。

        证监会表示，已关注到香港证监会对香港安永会计师事务所就标准水务审计工作底稿案的诉讼。证监会了解到，标准水务于2009年11月曾向香港联交所申请上市，之后撤回上市申请。香港安永为标准水务出具了审计报告，但审计工作由安永华明（安永在中国的本土所）完成，审计工作底稿由安永华明保有。目前，香港安永已就香港法庭要求上交标准水务审计工作底稿的裁定提起了上诉。

        根据证监会官方微博发布的声明，“证监会一贯主张，境外监管机构履行法定职责需要调取境内会计师事务所审计工作底稿等档案文件的，应通过跨境监管合作机制加以解决。中国证监会与香港证监会经过多年实践，已经建立起较为完善的执法合作机制，双方在包括为对方提供审计工作底稿等监管执法合作方面的渠道是畅通的。近年来，证监会己通过该合作机制，向香港证监会提供了多家在港上市企业审计工作底稿。”

        香港方面的说法与之有出入。香港原诉法院在5月23日颁下的判决书中指出，安永属“蓄意不向证监会交出获悉的资料”，其以国家机密为由拒绝协助调查，“完全混淆视听”，法庭命令其交出证监会所需资料。

        今年6月，香港证监会发布公告称，安永已用光盘的形式交出在港持有的部分文件，还需更多时间寻找并提交全部文件。安永同时就法庭作出其须交出内地联属公司安永华明所持文件的命令提出上诉。

        按照中国证监会于2009年10月颁布的《关于加强在境外发行证券与上市相关保密和档案管理工作的规定》，会计记录（包括审计工作底稿）在中国法例下可能属于国家机密，而所有香港会计师将任何会计记录交予证监会等监管机构前，都必须征得内地相关部门同意，即使有关记录存放于香港亦然。

        同样的，因无法获得在美上市中国企业的审计底稿，早在三年前，美国SEC与美国会计师公会便试图通过起诉、制裁等方式，要求四大在华机构递交。

        有迹象表明，相关监管纠纷或有转机——同是因拒交审计底稿，德勤中国在美遭诉的东南融通一案，已于今年1月27日达成和解。