专家：未来个税收入规模将扩大，但中低收入人群税负会减轻

12月28日召开的全国财政工作会议明确，除了全面推开营改增改革之外，明年的财政工作还将积极推进综合与分类相结合的个人所得税改革，推进消费税改革。

“个税与消费税改革都不会与当前减税降费的政策相矛盾。”中国政法大学财税法研究中心主任施正文在接受澎湃新闻（www.thepaper.cn）记者采访时表示，未来个税的收入规模将扩大，但中低收入人群的税收负担却会减轻。此外，他预测明年如化妆品等消费品的消费税将大幅降低，甚至取消。

个税“盘子”扩大并不予减税相悖

今年3月，财政部财政科学研究所原所长贾康曾透露，全国只有2800万人交个税，占人口总数还不到2%。由此，扩大个税征收范围被普遍认为是下一步个税改革的要点之一。

这是否意味着将有更多人交个税？要交更多的税？对此，施正文表示，个税改革不会与减税降费的大前提矛盾。施正文说，个税改革除了要提高个人所得税收入规模之外，更重要的目的是起到收入分配的调节作用，促进公平。“也就是说，个税的盘子会变大，但是中低收入人群的税负会降低。”

施正文介绍，调节分配的主要方法是一是调节税率，二是调节税前扣除，即大家通常所说的起征点的设置。“但个税改革要进一步促进公平，并不是简单地把起征点提高，因为在累进税率的情况下，提高起征点可能将变成更大的不公平，富人的受益会更大。”

根据已公布信息，未来个税改革方向将是综合与分类相结合。施正文认为，这意味着先行个税征收中的不合理之处将得到调整。“比如，现在不同所得之间的税负并不公平，劳动所得的税负有时会高于非劳动所得，还为纳税人通过转换所得类别进行避税提供了空间。另外，并没有考虑纳税人住房情况、赡养情况、健康状况等家庭负担因素。”施正文称，综合与分类相结合的个税改革方向意味着将改善现在个税征收“一刀切”等不合理、不公平之处，进一步降低中低收入群体的税收负担。

“另外需要指出的是，减税是一个总体性的概念。现在正在全面推进的营改增改革就是在给许多企业的税收做减法，如果营改增带来的税负降低程度大于个税调整增加的程度，这也是减税。”施正文分析。

消费税征收环节或从生产转向零售

明年税改的另一个重点便是消费税改革。对此，施正文预测，明年消费税在税目设置和税率上的调整会相当频繁，如化妆品等商品很可能大幅调低税率，甚至免征消费税。

十八届三中全会已经明确提出要“将高污染、高能耗、高档消费品、奢侈品纳入消费税征收范围”，不过在“三高”的定义上，高档消费品、奢侈品的定义则是普遍认为需要调整的。“比如化妆品，现在大家脸上擦个油绝对不能算是奢侈吧，化妆品已经变成了日常生活用品，应该大幅度减税。”

施正文认为，消费税改革将与当下促销费、扩大内需，培育新增长点的宏观政策方向一致，除了在税目、税率上进行调整，在征收环节上也将有所调整。他分析，过去消费税的征收环节主要在生产环节，这也为进一步拉动投资起到了一定辅助作用。而随着投资重、消费轻的经济发展方式的转变，部分消费税的征收环节应当从生产转到零售环节上。

此外，施正文表示，消费税的逐步地方税化也是一个改革趋势，“现在，消费税几乎可以说是纯中央税，以后至少会向中央和地方共享税的方向靠拢。”施正文称，未来个人所得税和消费税将逐渐成为地方税收收入的主要来源之一，而这种改变也能进一步保障地方政府的财政收入，缓解地方债务危机。