【社论】减增值税

5月1日，营改增试点即将实现全覆盖。从2012年1月1日算起，试点从开始到全覆盖，耗费4年又4个月的光阴。

第一大税种增值税的改革涉及面广。市场和社会对减增值税仍有强烈的诉求和期盼。联想集团董事长杨元庆多次提及，增值税税率高导致中国大陆地区电脑价格高于国外和香港地区。17%的制造业增值税税率确实不低。别总拿税率比中国高的西欧国家来说事。事实上，中国增值税税率不是全球最高，也比这些国家低。但是，中国毕竟在亚太地区，还是和周边国家和地区比更接地气些。香港地区很特殊，没有增值税，就不用多说。日本和中国的增值税对应的是消费税，税率从5%提高到8%就吵了很多年，其间发生了许多事，最终目标也只是定位于亚太地区较高的10%。

减增值税问题容易被忽略。好多人只看到增值税税负设计时层层转嫁的一面，而未注意到税负转嫁的细节。规范的增值税是价外税，名义上层层转嫁，最后消费者负担全部税收。且不说进项税额抵扣不完全到位，就是全部到位之后，增值税税负也不会全部落到消费者身上。否则，企业不会抱怨增值税税负重。产品销售出去之前，企业至少要垫支已支付的增值税税额。税法只规定纳税人，无法限定负税人，实际税负谁承担，则取决于税负转嫁情况。销售时的税负转嫁更取决于买卖双方的市场力量之对比。约束买方决策的是价税总额，而不只是价格。

看看有税无税的极端情形的对比，事情就一目了然。一件商品无税时100元，现在要收17元的税，卖方要支付多少，买方又能得到多少？读者开动脑筋，放到当下的税收环境中去，自有启示。

对于市场和社会来说，有意义的是实际税负，而不是名义税负。2016年确保所有行业税负只减不增的承诺，掷地有声。但落实之难，不可小觑。名义税负相对好算，实际税负则难矣。甚至于同一行业不同企业之间实际税负也有差距。建筑业营改增之后，进项税额抵扣就是一个问题。营业税全额征税可不考虑进项税额，而今转换为增值税，进项税额抵扣依据发票，还是查账征收，税负轻重的衔接工作不能不处理好。

增值税有17%和11%两档基本税率，13%和6%两档低税率，税率体系的形成自有原因，但税率太多，影响增值税中性作用。馒头税、血浆税的说法触目惊心，简并税率，扩大低税率适用范围或免税，才是正道。此时，增值税制再造的重要性远超简单的减税政策。

减增值税，挑战多多。有交易就有税收。减增值税之后，交易税收就可能减少。这不可怕。市场繁荣终会解决问题。