资源税进入全面从价计征时代，缺水大省河北开展水资源税试点

开启于6年前的这轮资源税改革，终于在5月10日迎来全面推广。

据财政部网站5月10日消息，为深化财税制度改革，促进资源节约集约利用，财政部、国税总局联合印发《关于全面推进资源税改革的通知》（下称“《通知》”。

《通知》明确主要目标为，通过全面实施清费立税、从价计征改革，理顺资源税费关系，建立规范公平、调控合理、征管高效的资源税制度，有效发挥其组织收入、调控经济、促进资源节约集约利用和生态环境保护的作用。

除矿产资源税从价计征符合预期外，此番资源税征收范围也进一步扩大。《通知》中提到，鉴于取用水资源涉及面广、情况复杂，为确保改革平稳有序实施，先在河北省开展水资源税试点。另外，还将森林、草场、滩涂等自然资源逐步纳入征收范围。

此次资源税从价计征改革及水资源税改革试点，自2016年7月1日起实施。而此前已实施从价计征的原油、天然气、煤炭、稀土、钨、钼等6个资源品目资源税政策暂不调整，仍按原办法执行。

全面推进从价计征

资源税是指以各种应税自然资源为课税对象、为了调节资源级差收入并体现国有资源有偿使用而征收的一种赋税。中国自1984年开始征收资源税，征收方式包括从量和从价两种。从量计征即以矿产品产量来征收资源税，从价计征的方式是按照企业的销售额按比例征收税赋。

中国冶金矿山企业协会主席团主席杨家声此前在接受澎湃新闻（www.thepaper.cn）采访时曾表示，“从量计征这种方式，并没有达到平衡优质资源和劣质资源价值差异的目的。再一个，它跟市场价格不断变化这一点也没法匹配，更不利于对资源利用的调节”。

财政部税政司、税务总局财产和行为税司负责人就改革有关问题回答记者提问时也指出了从量定额计征的弊端。该负责人表示，相对固化的税额标准与体现供求关系、稀缺程度的资源价格不挂钩，不能随价格变化而自动调整。在资源价格上涨时不能相应增加税收，价格低迷时又难以为企业及时减负，资源税组织收入和调节经济的功能下降，与矿业市场发展不适应。

除从价计征呼声较高之外，税费种类繁多对矿上企业来说也是一个头疼问题。据澎湃新闻了解，中国矿山企业缴纳的税费主要包括两类，一类是矿山企业须缴纳的特定税费，也被称作资源性税费，另一类是对企业生产经营所普遍征收的其它税费。而仅仅第一类资源性税费就包括资源税、矿产资源补偿费等6种。

根据大宗商品资讯网站Mysteel对唐山典型矿山的调研分析，从矿山企业税费的构成来看，资源性税费和其他税费占企业税费总额的比重分别为47.8%、52.2%，其中资源税占总税费的23.5%、资源补偿费12.6%、矿权价款11.7%、探、采矿使用费较小0.013%。

为解决上述痛点，本次资源税改革的原则之一就是清费立税。

《通知》中指出，在实施资源税从价计征改革的同时，将全部资源品目矿产资源补偿费费率降为零，停止征收价格调节基金，取缔地方针对矿产资源违规设立的各种收费基金项目。

另外，地方各级财政部门要会同有关部门对涉及矿产资源的收费基金进行全面清理。凡不符合国家规定、地方越权出台的收费基金项目要一律取消。对确需保留的依法合规收费基金项目，要严格按规定的征收范围和标准执行，切实规范征收行为。

征收范围扩大，试点水资源税

资源税改革扩围，征收水资源税也在《通知》中体现。

北方省份河北省作为此番开展水资源税试点省份。《通知》中指出，河北省开征水资源税试点工作，采取水资源费改税方式，将地表水和地下水纳入征税范围，实行从量定额计征，对高耗水行业、超计划用水以及在地下水超采地区取用地下水，适当提高税额标准，正常生产生活用水维持原有负担水平不变。

中央财经大学税务学院副院长曾表示，“作为一个严重缺水的国家，将水资源纳入征税范围是顺理成章的。”张广通认为，从征税范围来看，在地域方面，北方缺水地区可能是试点的先行区域；在类别方面，工商业用水是水资源税的重点调节领域，而居民生活用水则要循序渐进，以保持社会稳定。

目前，河北省人均水资源量仅为全国平均水平的1/7，地下水超采总量及超采面积均占全国1/3，是超采最为严重的地区，造成地下水位下降、地面沉降和地裂等问题，严重威胁生态环境和可持续发展。

另外，森林、草场、滩涂等资源也将纳入征收范围。但鉴于在各地区的市场开发利用情况不尽相同，对其全面开征资源税条件尚不成熟，这会是一个逐步纳入的过程。

企业减负效果如何？

除促进资源集约节约利用外，资源税改革还将扯动众多资源类企业的利益。

拿铁矿石资源来说，据澎湃新闻了解，自1984年开征铁矿石资源税以来，已调整过多次。1994年调整为从量定额征收，征收范围为每吨2~30元，并根据矿山不同类型和等级来确定不同征收率；2002年下调至按规定税额的40%征收；2006年调整为按60%征收；2012年提高到按80%征收；2015年下调至按40%征收。

Mysteel分析师徐向春10日对澎湃新闻(www.thepaper.cn)表示，“资源税改革总的原则是通过清费立税把总的税负降低。如果精矿卖400元/吨的话，按最高6%来计算的话，就是24元/吨，而目前铁矿石的税费能占成本的20%。我个人认为，这对矿山能起到一定的减负作用”。

当然，剔除清费立税等其它减负因素来说，仅资源税一项，前后调节幅度并不是很大。据澎湃新闻计算，过去矿山按一吨原矿资源税率40%，税基8-16元，按3吨原矿炼出一吨铁精矿的比例测算，资源税成本为9.4-19.2元/吨（精矿）。而按目前1%-6%的税率幅度来算，假设精矿销售价格为400元/吨，资源税则为4-24元/吨。

面对目前由必和必拓、力拓、淡水河谷三大矿山垄断铁矿石市场、中国铁矿石对外依存度高达84%的情况，国内矿山竞争力的提高也引起高度重视，而为国内矿山减负被视为途径之一。而去年的5月1日起开始实行的铁矿石资源税减半征收，已经让铁矿山企业减轻税费负担90亿元左右。