财政部发文简并增值税，“营改增”迈出第三步

6月18日，财政部网站公布《关于简并增值税征收率政策的通知》。  IC 图

        6月18日，财政部网站公布《关于简并增值税征收率政策的通知》称，经国务院批准，财政部决定简并和统一增值税征收率，自7月1日起，将6%和4%的增值税征收率统一调整为3%。

        中国企业财税管理研究院院长谢学焘在接受澎湃记者采访时称，“这次改革的是征收率，而不是税率，对大多数企业影响不大，它们还是按照原来的17%、13%等税率缴税，但对原来实行6%和4%征收率的一些企业而言，会有减税效果。”

5%征收率未调整，“国家有战略考虑”

        一周前（6月11日），国务院总理李克强主持召开国务院常务会议，决定从7月1日起，将自来水、小型水力发电等特定一般纳税人适用的增值税6%、5%、4%、3%四档征收率合并为一档，统一按现行简易计税办法，执行3%的征收率。“每年将为相关领域企业减轻税负约240亿元。”

        眼下，一般纳税人适用17%、13%、11%和6%共四档税率。与此同时，相关部门还允许经营规模较小的小规模纳税人，以及部分符合条件的特定一般纳税人选择简易征收办法，按征收率计征。增值税按6%征收率的项目包括自来水、小水电、建筑产品和生物制品，按4%征收率的项目包括寄售、典当和拍卖商品。（编注：所谓简易征收办法，简单理解，即按照销售额和征收率计算应纳税额，并不得抵扣进项税额。）

        此外，目前中国设定的增值税征收率还包括3%和5%两档。征收率3%的项目为公共交通运输等“营改增”（营业税改增值税）个别应税服务，征收率5%的项目为中外合作开采的原油、天然气。值得注意的是，征收率为5%的项目在此次调整中并未涉及。

        换而言之，此次调整后，一些特定一般纳税人和小规模纳税人，统一适用3%的征收率，但中外合作开采的原油、天然气项目不在此列。

        谢学焘告诉澎湃记者，此前按照6%征收的企业主要有一些小型的水利发电站，以及建筑渣土、石料，自来水等，这些行业和老百姓生活息息相关，调整之后有助企业提高产品竞争力、降低价格。

        “中外合作开采的原油目前是按照实物纳税，外国公司在中国境内和国内公司联合开采，它们向中国交税是实物的形式，比如100桶原油交5桶，交给中海油这样的公司，国家有战略方面的考虑。所以此次没有调整。”谢学焘说。

“营改增”五步曲

        战略方面的考量，并不仅限于此。

        今年5月1日，李克强在《求是》发表题为《关于深化经济体制改革的若干问题》的署名文章称，推进税制改革，当前的重点是扩大“营改增”。系统考虑，“营改增”还有五步曲。第一步，2014年继续实行“营改增”扩大范围；第二步，2015年基本实现“营改增”全覆盖；第三步，进一步完善增值税税制；第四步，完善增值税中央和地方分配体制；第五步，实行增值税立法。

        而此次财政部简并和统一增值税征收率，就属于第三步。谢学焘认为，增值税税率进一步合并调低，应该也是未来改革的方向。

        增值税是中国第一大税种，属国税，中央每年返还25%给地方。2012年，上海率先开启“营改增”试点，目前这一试点范围已扩展到全国，试点行业也从交通运输业、部分现代服务业、广播影视服务业，扩大到铁路运输业、邮政业和电信业。财政部此前称，2013年，纳入“营改增”试点的企业总体实现减税，同时，其下游企业因抵扣增加也普遍减税。去年减税规模超1400亿元，比上一年426亿元的规模高出近1000亿元。

        按计划，财政部正在会同相关部门，研究生活服务业、建筑业、房地产业、金融业等行业的试点方案，以求在“十二五”期间全面推行“营改增”。

中国增值税税率达7档，或独居全球首位

        眼下，针对增值税一般纳税人，交通运输业适用11%的税率，现代服务业适用6%的税率（有形动产租赁服务税率为17%），邮政业、电信业均适用11%、6%两档税率。这样一来，中国增值税各类、各档税率合计达7个，包括17%、13%、11%、6%、3%（小规模纳税人征收率）、零税率和免税。

        这还不包括5%征收率。税率多了就容易混乱，弊端一眼可见——会出现无法确定适用哪个税率、或者部分纳税人故意使用低税率的情况。简并增值税征收率的意义，正在于此。

        根据经济合作与发展组织（OECD）的研究，国际上实行增值税的国家和地区中，只有一档税率的占45%，两档税率的占25%，三档税率的占22%，超过三档税率的国家占8%。而中国增值税税率多达7档，或已独居全球之首。

        国家税务总局原副局长杨崇春此前在接受财新记者采访时说，增值税的税率层次应该越少越好，过多的税率会造成核算的混乱。比如，企业出售商品的销项税率17%，购进的服务进项税率6%，销项减去进项，抵扣不足，这样重复征税并没有完全解决。“增值税是一环扣一环，上下游企业相互连接，统一税率最好。”