全面推开“营改增”试点大幕明开启，进项抵扣是减税关键

作为促进中国经济结构转型升级的重要政策，全面推开营业税改征增值税试点5月1日将正式开启大幕。这项被视为自1994年分税制改革后最重要的税制改革，将在今年为企业减轻税负5000多亿元。

“确保所有行业税负只减不增。”这是李克强总理在2016年政府工作报告中作出的承诺。

“营改增”为何能为企业减轻税负？其关键环节就在于增值税能够同时对销项和进项环节计税，再以销项税额抵扣进项税额后计算应纳税额，也就是说，增值税实际上只对产品或服务增值部分征税。而营业税只对营业额征税，且进项税额不能抵扣，这也是营业税存在重复征税而被诟病的重要因素之一。

5月1日，建筑业、金融业、生活服务业和房地产业四大行业将纳入“营改增”试点，其中建筑业和房地产业适用11%的税率，金融业和生活服务业适用6%的税率。尽管旅游、餐饮、宾馆等服务业企业，实施“营改增”后，其税率比此前营业税税率提高了1个百分点，但由于具有更多抵扣环节，税负反而降低了。

“但不是所有企业都能抵扣进项。”一名财务公司的老板对澎湃新闻（www.thepaper.cn）说，增值税征收范围扩大到各行各业，形成了一个完整的抵扣链条，增值税专用发票是纳税人抵扣的重要凭证之一，但能拿到这种专用发票的必须是一般纳税人企业，小规模纳税人企业一般没有权限开增值税专用发票。

该老板解释举例说，一般纳税人企业如果企业管理不完善，规模不大，比如建筑企业，它从小规模纳税人企业购买沙子时无法拿到增值税专用发票，就不能进行进项抵扣。这种情况下，税负不降反而可能增加。

上海金融与法律研究院研究员聂日明在文章中亦指出，企业仍然有大量的支出是无法获得抵扣资格的，例如公路货运企业，经营成本主要包括人力成本、路桥费、油料费用等，通行费无法抵扣，劳动力大多是个人劳务，无法开具发票，能抵扣的只有占运输成本20%左右的油料，这也使得物流企业采用购买油卡向货运司机支付运费的方式，而增加抵扣项。

聂日明强调，“抵扣项设计的合理性是关键”。

上述财务公司老板认为，国家要求每个企业在发生交易时都要开具发票，“营改增”一定程度上为抵扣设置门槛，也是为了规范纳税，对税务管理有好处，同时也可以刺激企业规范经营。

此次营改增试点将不动产纳入抵扣范围是一大亮点，但实际许多卖房者都是普通百姓，考虑到个人无法开具增值税专用发票影响下游抵扣问题，营改增后对个人销售不动产允许代开增值税专用发票，可以直接到不动产所在地的地税部门办理代开发票的手续。

对于小微企业无法拿到增值税专用发票，财政部部长楼继伟在接受中国政府网访谈时表示，要帮助小微企业拿到抵扣发票。他说，“税务部门在操作的时候，准确地理解政策，要指导这些企业，甚至有的是帮助这些企业，做一些适应性的工作。比如他拿不到抵扣的发票，税务局就是要派出人员帮助人家，开这些发票。”

楼继伟强调，“总之我们能够做到所有的行业（税负）只减（不增），但是我是保证不了所有的企业，因为谁也做不到，企业千差万别。”