美国参议院通过最终税改方案，特朗普将收获税改立法胜利

当地时间12月20日凌晨，美国参议院通过了最终的共和党税改方案，这意味着美国扫清了税改立法的障碍。总统特朗普在医改立法屡遭失败后，将获得他的首个立法胜利。

共和党出席51名参议员全票赞成，民主党48名参议员全票反对，通过了这一法案。

众议院二次投票通过后，共和党会将向特朗普提交这份税改法案，由他送出“圣诞礼物”。

众议院在19日下午已经投票通过税改。由于参议院以违背原则为由，移除了税改方案中3项非主要条款，因此众议院必须在当地时间12月20日举行第二次投票。但这次投票仅为服从法律程序，参众两院必须通过内容一致的税改方案，预计不会对税改立法造成阻碍。

参议院移除的非主要条款，涉及到儿童在家庭学校就读获得税收优惠，以及对一些私立大学超过限额的捐赠免于征税。参议员、独立人士伯尼·桑德斯 (Bernie Sanders)抨击这些条款：这是共和党人疯狂赶着为他们的亿万富翁捐赠人提供纳税优惠，否则就是他们忘记服从参议院的规则。

共和党的最终税改方案预计将新增1.46万亿美元的联邦赤字。其核心是对企业永久减税，对个人短期减税。共和党税改将企业税从35%削减至21%，对中小企业减税，减少对跨国公司带回海外收入征税。下调个人所得税率，尤其是最高一档，几近废除了房地产遗产继承税，这都被抨击为对富人减税。

此外，共和党人还借由税改，废除了奥巴马医改强制购买医疗保险的要求。这允许特朗普在医改失败后，继续动摇奥巴马医改。法案还部分解除了阿拉斯加州石油开采的限制。

在数小时的辩论中，民主党参议员将众议院呈上的税改方案称为“垃圾”：就鼓励企业生产而言，美国企业已经坐拥大量现金，减税并不能激励他们投资和生产，因为他们向来不乏财力，却一直没有行动。反之，企业会选择用税改带来的收入增长回报股东。因此对企业减税既无法刺激经济，也无法增加就业。

对个人减税而言，这绝不是一场“对中产家庭减税”，83%的减税流向了1%最富有的人群，却不奖励工薪阶层，这在道德上是错误的。美国税改法案最终在6个星期内匆匆达成，仅由共和党一党促成，这造成了税改的种种问题。共和党税改方案还借机摧毁奥巴马医改，这将造成1300万美国人因税改失去医疗保险。

共和党参议员们还是坚持税改刺激经济的逻辑：减税降低企业成本、企业生产力会因此提高，大部分国民从2018年起就会减轻税负，增加消费。减税让美国具有国际竞争力，不仅刺激美国国民增加投资，还将吸引全世界的人愿意来美国投资。企业会带回留存海外的大量收入，设备投资的完全抵扣，会鼓励美国企业开始购买设备，他们就需要工人来操作设备，人才市场供给紧张后，就会抬高雇佣薪酬。这一正向连锁效应，可能从2018年就开始启动。在赤字问题上，税改带来经济增长，未来10年只需平均2.4%的经济增长率，就能够弥补财政损失。

美国智库税务基金会（Tax Foundation）的初步分析显示，长期来看，这份税改能够刺激经济增长提高1.7个百分点，薪酬提高1.5个百分点，提供33.9万个新增就业。就赤字而言，能够通过经济增长提供1万亿美元，一定程度上平衡1.46万亿美元的税改赤字。由于对个人的减税优惠将在2025年过期，预计到2027年，纳税人平均税后收入将下降0.3%。如果能够实现经济增长，长期而言，纳税人税后收入将增长1.1%。

共和党税改最终方案的主要内容如下

对企业：

企业税：从2018年1月起，将企业税从现行的35%下调至21%。废除替代性最低税，这将使得企业在21%的税率基础上，还能享受各项抵扣优惠，比如研发抵扣、设备投资抵扣，能够使实际税负进一步降低。

企业带回海外收入需一次性纳税：对现金类资产征税15.5%，对固定资产征税8%。这比参众两院之前方案都有所提高。

适用于大量小企业的穿透性税收：美国的大部分企业按照穿透性税收纳税，比如有限公司、合伙企业、个体公司等，这些企业收入的20%将免于征税。此外，服务性企业比如律所、医生诊所等，对于年收入达31.5万美元的夫妇而言，将只能获得这20%的收入免税。

油气开采禁令：对位于美国阿拉斯加东北部的北极国家野生动物保护区 (ANWR)，部分解除油气开采禁令。

对个人：

个人所得税：保留7档个人所得税，但对多数税率进行下调，其中最高一档税率从39.6%下调至37%。7档税率将在2025年过期，除非国会延长这一政策。

夫妇共同申报：

10 %:年收入 0 到 19,050美元

12 %: 年收入19,050 到 77,400美元

22 %: 年收入77,400 到 165,000美元

24 %: 年收入165,000 到 315,000美元

32 %: 年收入315,000 到 400,000美元

35 %: 年收入400,000 到 600,000美元

37 %: 年收入600,000 以上

个人申报：

10 %: 年收入0 到 9,525美元

12 %: 年收入9,525 到 38,700美元

22 %: 年收入38,700 到 82,500美元

24 %: 年收入82,500 到 157,500美元

32 %: 年收入157,500 到 200,000美元

35 %: 年收入200,000 到 500,000美元

37 %:年收入 500,000 美元以上

标准抵扣额度接近翻倍： 夫妇共同申报，从现行的12700美元提高到 24000美元；对个人，从 6350美元提高到12000美元。

房地产遗产税：免税额翻倍，这意味着个人继承1100万美元的资产免税，夫妇继承2200万美元的资产免税，主要受益者为最富有的人群。

儿童税收抵免：年收入在40万美元以下的家庭，每位儿童可获2000美元的税收优惠。年收入未达到个人所得税起征点的家庭，每位儿童能够获得最高1400美元的退税。

下调最高个人所得税：将现行的最高一档39.6%个人所得税，下调至37%。这比两院之前的计划都有所降低——参议院原本计划削减至38.5%，众议院原本计划保持不变。

奥巴马医改规定个人必须购买的医疗保险：废除，自2019年起，不再强制购买医疗保险。共和党可通过这一条款动摇奥巴马医改的根基，不再为约1300万人发放补助，筹集约3000亿美元资金，用于支持税改的其他措施。

房屋抵押贷款利息抵扣：对于新购房屋贷款可抵扣利息的部分，上限从100万美元下调至75万美元。

针对个人的各州和本地纳税抵扣：将收入税、财产税、消费税的抵扣上限控制在一共1万美元内。