民生智库 | 百年民生路系列研究——我国营商环境评价指标之纳税篇

2021年是中国共产党百年华诞。百年波澜壮阔，百年风雨兼程。中国站在“两个一百年”的历史交汇点，全面建设社会主义现代化国家新征程即将开启。100年来，中国共产党团结带领全国各族人民浴血奋斗、顽强拼搏，在历史前进的逻辑中前进，在时代发展的潮流中发展，取得举世瞩目的伟大成就。作为中国最早专注于公共事务领域的社会研究智库，民生智库以“为社会思考、为国家献策、为人民发声”为己任，组织专家队伍对中国百年民生发展历程开展了专题研究，回顾百年征程，梳理发展脉络，总结基本经验，展望未来趋势，撰写出建党百年民生研究系列报告。今天推出《百年民生路系列研究——我国营商环境评价指标之纳税篇》。

纳税，主要衡量参评城市企业必须缴纳的各种税费，以及企业所需经历的政府审批和外部办事流程、因缴纳税费和进行税后合规产生的行政负担，包括办理次数、申报时间、成本费用等情况。

一

政策要求

表：重要政策文件及改革要求

时间

政策文件名称及文号

主要要求

2018年

《国务院办公厅关于印发全国深化“放管服”改革转变政府职能电视电话会议重点任务分工方案的通知》(国办发[2018]79号)、《国家税务总局关于推行办税事项“最多跑一次”改革的通知》(税总发[2018]26号)、《国家税务总局关于贯彻落实全国深化“放管服”改革转变政府职能电视电话会议精神 优化税收营商环境有关事项的通知》(税总函[2018]461号)、《国家税务总局关于印发

<全国税务系统进一步优化税收营商环境行动方案（2018年—2022年）>的通知》（税总发〔2018〕145号）

要求2018年3月底前各地向社会公告办税事项“最多跑一次”清单；2018年底前在全国范围建成规范统一的电子税务局，部分地区实现企业所得税、增值税网上自助更正申报并补缴相应税款，部分行业企业实现纳税申报表、财务报表联网报送，50％以上涉税事项实现一次办结；2019年6月底前纳税人申报增值税、消费税，附征的城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加自动计算申报，纳税人一次性完成主税附加税申报缴纳；2019年12月底实现税务机关网上代开增值税电子普通发票，90％以上涉税事项在政务服务中心办理，70％以上涉税事项实现一次办结。

2019年

《国务院办公厅关于印发全国深化“放管服”改革优化营商环境电视电话会议重点任务分工方案的通知》(国办发[2019]39号)、《国家税务总局关于进一步简化税务行政许可事项办理程序的公告》(国家税务总局公告2019年第34号)

将对纳税人延期申报的核准、增值税专用发票(增值税税控系统)最高开票限额审批、采取实际利润额预缴以外的其他企业所得税预缴方式的核定审批时限压缩至10-15个工作日内，将对纳税人变更纳税定额的核准审批时限压缩至15-20个工作日内，要求2019年底前建成全国统一的电子发票公共服务平台，为纳税人提供免费电子发票开具服务，加快电子发票的推广应用，将纳税人办税事项、纳税时间再压减10％，70％以上办税事项实现一次办结。

二

国内典型经验

（一）厦门：实施“一二二五”工程持续优化税收营商环境

1、便利办税“加”快速度

打造“非接触式”办税体系：加快以电子税务局、掌上办税厅为主体的便捷办税渠道建设，打造“网上办税为主，自助办税、掌上办税为辅，现场办税兜底”的纳税服务体系。目前95％的业务全程网上无纸化办理，网上申报率和缴费率均超99％。代开发票、个人参保等高频业务通过“厦门税务掌上办税厅”小程序办理。代开发票和发票申领80％已实现“非接触式”办理。推出“涉税费文书电子送达”服务。

打通税费缴纳通道：企业三方协议实现全程网上签约。推出自然人三方协议缴税方式，自然人可以线上签订委托协议，由开户银行进行网上申报缴税。办税厅窗口、电子税务局、手机办税小程序、自助办税终端等场景全面支持第三方支付，纳税人办理代开发票、社保参保、房产交易等业务，可随时随地使用微信、支付宝、云闪付等方式缴纳税费。推出申报、缴纳分离功能，纳税人申报后可自主选择扣款时间。

推进业务办理聚合：分级分类管理，将标准明确、适合即时办理的19项依申请涉税事项前移到办税服务厅即时办结，74％的审批事项“即来即办”，前台受理、一站式办结。对54个流程类事项实施流程再造，将部分不需下户实地核查且业务流程清晰、标准相对明确、工作量集中的18项涉税事项，上收职能部门集中负责管理，统一业务流转流程。

2、减税降费“减”出活力

全力服务经济发展：落实减税降费政策，2019年累计新増减税降费180.89亿元，减轻企业税费负担。成立“双千亿”税收服务工作室，编印《招商引资涉税事项工作指引》，成立招商引资税收政策服务工作团队跟进和服务项目落地。加强“三高”企业（即“高技术、高成长、高附加值”企业）税收优惠政策扶持，引导资金、技术、人才等生产要素向“三高”企业聚集。

助力企业融资“秒批秒货”：建立手机微信端“银税互动”平台，企业无须在特定银行提前开户，15分钟即可完成从申请到货款到账全过程。

压缩退税办理时间：实施出口退税大数据智能监管，提升监管精准率三成以上，一、二类企业办理出口退税分别提速50％和30％。优化增值税期末留抵退税流程，多部门联动，减少不必要流转环节，将获得退税时间压缩到2个工作日以内。

3、智慧税务“乘”出数效

数据“税税(费)联通”申报更智能：加快增值税申报“智能归集”，完善自动预填数据、主税附加税合并申报、企业所得税一键零申报、简易申报功能。社会保险费每月自动生成应缴金额，纳税人通过电子税务局“一网通办”。住房公积金申报实现与其他税费“一网通办”，申报时只需填写2个数据，如无变化每年只需申报一次。推出企业所得税、增值税网上更正申报系统，纳税人二次申报、补缴税款线上完成，无须再到办税厅现场提交修改。

数据“内外共享”流程更精简：开发“跨境金融区块链服务平台”，实现对外支付税务备案电子化。建设“国际贸易单窗口区块链平台”，实现海运费境内外支付全程线上办理。将企业清税信息发布到统一数据共享交换平台，相关部门直接核验企业清税信息，无须企业提交纸质清税证明。

数据“开发运用”服务更精准：建立网络化、自动化、智能化和一体化的涉税咨询服务体系，上线“税小夏”智能咨询2.0版，通过微信公众号、官方网站提供在线智能咨询服务。完善“知识库”，12366热线高频问题全部实现自动解答。利用“大数据+算法”对纳税人进行画像，实现政策精准分类推送。

4、优化执法“除”却阻滞

“一项”清单约束权力：试编《权力和责任清单》，开展证明事项告知承诺制试点，在保留6项税务行政许可事项基础上，进一步放宽真实经营、风险可控的发票需求供应。

“双信”管税规避风险：实施信息管税、信用管税“双信”税收风险防控模式，在申报系统中嵌入风险扫描系统，利用税收大数据主动为企业开展税收体检。推进税收信用体系建设，推进纳税信用社会化应用，向市信用信息共享平台上传行政许可、行政处罚、欠税、社保欠费、非正常户等信用数据。

“三项制度”优化执法：全面推行行政执法“三项制度”，开展重大税务案件审理说明理由制度试点、健全行政处罚裁量权基准制度。推出微信端税务执法信息公示平台，实现事前、事中、事后执法信息在网站和手机端全公开。

（二）义乌：时间短次数少流程优税费低 “四个更省”打造更优税收营商环境

1、“互联网+”拓渠道，办税更省力

全部涉税事项实现“网上办”：推进电子税务局建设，所有涉税事项全流程网上办理和关联业务一次办结。

做优精准辅导实现线下“自助办”：成立电子税务局推广应用工作组，配备专门导税人员，推广应用电子税务局，突出“点对点”引导、“手把手”辅导，倡导纳税人网上自主办税。

“网申邮送”发票到家实现足不出户：成立发票集中配送中心，推出发票业务“网上申请，邮寄送达”服务，纳税人只需在网上提交申请，发票3-5小时就能免费送到纳税人手中。

增值税电子发票推广实现分包到户：实行1个领导小组、1个辅导专员、1个技术专员的“电子发票精细化推广模式”，引导企业开具增值税电子发票，协助企业验旧存量增值税纸质普通发票。

2、“精简化”出效率，办税更省时

简并申报提高质效：2018年在全国率先实现房产税和城镇土地使用税两个税种合并申报，依托“义网通办”政务平台，开发房产税、城镇土地使用税申报端口，设计操作流程和个性化表单，简化原始数据采集方式，将土地使用税税源信息采集报表、房产税税源信息采集报表以及各自的申报表集成处理。

即申即退释放红利：开展增值税留抵退税新政业务辅导，开辟绿色通道，安排专人到离企业最近的纳税服务点，帮助企业掌握退税政策，辅导纳税人通过电子税务局申请，局端加快文书流转速度，确保当天申请、当天收到退税“大礼包”。

精简事项、材料、窗口：把关联事项整合成“一件事”，系统对接、业务联办，推进企业纳税“一件事”和社会保险费补缴“一件事”网上通办。推进不动产登记“一件事”改革，取消契证，实现契税与不动产登记的“一窗受理、税证合一”，平均办理时间缩短至2个工作日，抵押登记、商品房转移登记、注销登记等业务实现1小时内办结。通过材料电子化方式，精简各类办事资料422份，除发行税控盘、领取发票以外99.5％的办事资料实现电子化。采取“直接取消”“个人承诺”“数据共享”“部门核验”等方式取消60项税务证明。精简优化办税窗口设置，全市办税服务厅窗口数量由86个精简到28个，实现业务无差别受理、同标准办理。

创新工单投诉管理办法：出台《义乌市税务局纳税咨询投诉工单处理管理办法(试行)》，做到事前源头防范、事中妥善处理、事后有效稳控，形成完整的工单处理链条。

3、“拓空间”清堵点，办税更省心

常见涉税民生事项“就近办”：在6个税源管理单位设立6个电子税务局体验辅导点，成立电子税务局推广应用工作组。进驻14个镇街行政服务中心，实现“自然人代开发票”等5项常见涉税民生事项在各个镇街就近办。涉税业务进驻全市29个邮政网点、290个银行网点。

住房公积金缴存业务“智能办”：上线义乌市住房公积金综合服务平台，并与浙江政务服务2.0系统对接。出台《民营企业建立住房公积金制度实施办法》，帮助民营企业降低运行成本、减轻负担。上线试运行“视频聊天办事系统”，面对面、无接触全流程指导申请人公积金业务办理。业务办理延伸至10家金融机构，形成8家特色服务网点、24家综合服务网点。

以“六个一”为抓手：通过12345数字城市平台，建立涉税疑问三方通话机制。建立纳税信用和社会信用有机结合机制，完善社会信用修复办法。打造“一网通服”平台，实现涉企政策在线发布、查询、推送、兑现，涉税信息在线反馈，政策奖补在线联评。

4、“畅沟通”聚合力，办税更省钱

“全链式”推送减税降费政策：通过浙江省税务局征纳沟通平台、纳税人学堂直播系统等，推出即时交流、精准推送、智能咨询、云上课堂、智慧采集等五大功能，及时向纳税人、缴费人推送减税降费政策。在线上平台同步开通“助企帮扶通道”，提供24小时在线答疑服务。融入直播新业态，开通“税务直播课堂”。

“一张网”完善社会信用体系：建成覆盖全市所有市场主体和个人的信用数据库。促进纳税信用与社会信用结合，建立常态化信息共享机制，鼓励和引导不良信息纳税人主动改正违法失信行为，消除社会不良影响。深入推进“银税互动”合作，签订“银税互动”合作框架协议，发布“税易货”系列产品。

“分类别”实施柔性执法监管：对市级以上部分重点企业实行涉企管理“柔性服务”。通过业务培训、现场指导、教育疏导等方式，对企业生产经营过程中出现的各类涉税风险，实施提醒制管理。

来源：民生智库政策与战略研究中心

编辑：民生智库连雪红

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原标题：《民生智库 | 百年民生路系列研究——我国营商环境评价指标之纳税篇》

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