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审计数字化建设在全覆盖监督模式中的实践与探索

2023-03-02 15:57

来源：澎湃新闻·澎湃号·媒体

大数据、人工智能、云计算技术的应用和全覆盖审计的要求，国家审计不仅要加强大数据分析力度，还应加快速度。数字化审计不仅仅是简单的利用算法和模型来解决问题，更需要审计人员对问题的解决进行梳理、定义和分析，制定真正可行的数字化转型路线图。如何将数字化建设成果有效的运用在全覆盖、“两统筹”中，目前还存在着诸多考题，例如新型大数据审计组织方式的运行等。

一、注重机制建设，发挥好导向作用

（一）强化数字化审计组织领导

为发挥领导坚实作用力，审计机关应组建大数据审计领导小组，由一把手担任组长。大数据审计领导小组应抽调机关内业务过硬、技术突出的人员组成，扁平化的管理模式可以打破了原有的科室界限。团队响应速度较快、协同能力较强，加快实现信息技术与审计业务的深度融合。

（二）建立数字化与全覆盖相适应的审计管理制度

以制度建设为实现数字化审计全覆盖提供制度保障。制定《审计局推进审计全覆盖实施办法》作为指引，建立配套制度。为增强审计人员数据审计意识，制定《审计局大数据审计案例评选办法》，提高大数据审计在年度考核中考分比重；为强化计划指导，每年印发《审计局数字化工作计划》；为强化数据安全管理，印发了《审计局网络与信息安全应急预案》；为建立长期的数据采集制度，以省厅数字化改革试点为契机，与数据管理部门联合制定《关于建立社保智审常态化数据采集报送工作机制的通知》。

（三）建立数字化审计人才培养大格局

以数字化审计团队建设为实现数字化审计全覆盖提供技术保障。一是成立大数据审计“学习圈”。以“师傅带徒弟”为载体，手把手教学，从而带动全体审计人员数字化审计水平的提升。二是选送年轻干部去省厅或者审计署“修炼”，打造了一只数字化审计技术骨干队伍。三是制定“周一夜学”“每月一课”课程计划。每周审计业务骨干以某个审计事项为主题，分析讲解计算机审计方法，学习掌握数据思维，延展深度。四是邀请系统内外审计专家或者专业领军者等来我局授课，不仅提升了审计人员业务知识，拓宽和启发了审计人员思路，也进一步打开了审计人员新视野、新视角。五是建设数字化审计分析团队，以项目为载体，任务安排为手段，对每个数字化审计项目进行大数据审计思路讨论，进一步锻造审计人员数字化审计思维。

二、注重创新提效，提升数字化审计效能

（一）推进落实“两统筹”。统筹谋划审计项目，制定审计项目计划时，通过整合审计对象相同、分析方法类似的审计项目，显著减少审计项目数量。一方面，将以往大量的单个部门预算执行审计项目整合成一个全覆盖的部门预算执行审计调查，对市本级的318家一二级预算单位开展全覆盖审计，实现了从宏观层面揭示和反映体制机制制度性问题的效果。另一方面，以“1+N”方式统筹实施部门预算执行相关内容，如选择了会议费、培训费、津补贴等八大主题事项作为重点内容，将原本需要多个调查项目完成的内容整合到一个项目中。

（二）优化组织分工。一是建立和数字化审计模式相适应的组织分工，整合了四方面的人员，形成三个虚拟团队。四方面人员是业务处人员、其他业务处室审计专家、计算机外援、事务所中介，三个虚拟团队是智囊团、计算机团队、疑点核查团队。二是构建“国家审计+内部审计”工作模式。抽调国企监事、国企内审人员与审计局干部组成审计组，开展全市86家国有二级企业经营管理情况专项审计调查、5家二级企业内部审计；组织14个镇街内审人员，以统一方案、统一内容、统一标准，开展环卫服务费、工会费等审计。三是加强部门间协同合作，加强与纪委监委、组织部、人大工委、巡察办等单位的协作，以巡审联动、同步进点，与人大工委共同实施项目等形式开展专项审计调查，共享审计成果。

（三）探索标准化审计。制定审计具体事项任务核查清单，各审计人员按统一标准开展审计，分管领导依据工作指南跟踪督察。结合标准城市建设，探索编制经济责任审计标准化工作规程，对年度计划安排、审计进驻前准备、现场审计、撰写审计报告、审计审理、审计整改、督查跟踪等进行规范，使审计干部特别是新进人员能更快更好地实施好项目，同类单位审计报告反映的问题更具可比性。

（四）开展“科室”+“主题”无项目审计专题。由分管领导组织各科室结合科室职能提出无项目审计工作目标和主要内容，年内每个科室至少形成一项无项目审计成果。树立“审计一件事”思想，以“最多跑一次”改革为引领，统筹审计资源，探索适合Y局实际的审计模式，避免和防止多头审计、重复审计。根据科室职能，制定“无项目”审计任务要求，分行业、分领域认领审计作业，充分发挥科室团队“能量”，年终形成了7个无项目审计分析报告，目前已形成审计经验和模型193个。

三、注重新技术与审计业务融合

（一）积极探索应用“区块链”审计技术。在2019年全省大数据审计能力提升培训班，衢州市审计局做了相关“区块链”审计的经验介绍，在省内率先试探“区块链”审计技术。“区块链”技术采用了分布式账本技术和密码学技术，它保证了透明性、不可变性、安全性、可审计性、高成本效率和“永远可用”，毕马威区块链的创新负责人兼税务负责人David Jarczyk强调了“区块链”审计潜在的好处：“区块链就像一个关于类固醇的电子表格，可以自动执行某些任务，提高透明度，速度和可靠性，并提供单一的交易信息来源。”

根据中心化程度的不同，区块链模式一般分为公有链、联盟链和私有链三种类型。国家审计在此应采用私有链兼联盟链模式，私有链是对审计机关自身的，联盟链则是兼顾被审单位的适度参与。可以看做私有链联盟是一种数字化审计模式，把“线下”审计及综合管理业务管理同步放在“线上”开展。法规审理、项目跟踪管理、纪律监督、征求被审单位意见等同步开展，促使各方面信息节点同步沟通，信息对称，从而提升审计工作效率，节省时间精力。

区块链技术在审计验证中的即时应用与外部确认过程有关。随着区块链技术的产业应用和数字资产的储备和交易的不断发展，合理地对区块链资产的审计能力也提上日程。区块链审计技术和数字资产的审计方式，也成为审计机关拓宽审计方式的领域。

（二）引入先进“人工智能”审计技术。智慧城市的建立为智慧审计提供了良好的数字资源基础，尤其在人力资源日趋紧张的背景环境下，人工智能为审计行业带来了诸多审计优势，通过利用更高效的技术提供更好的服务，同时进一步增进了审计全过程的洞察力。举个简单的例子：比如机器自然语言处理，通过机器学习技术，审计人员现在能够快速处理、突出显示和提取电子文档中的关键信息。这些认知能力使审计人员能够评估更广泛的数据，并将精力集中在关键项目上。

在全覆盖审计方面，人工智能审计可以一直不间断工作，利用机器不会“疲劳”特点，可真正意义上实现“全覆盖”全面审计。借助人工智能，机器代替人完成了大部分基础工作，缩短了审计人员从事乏味的机械劳动的时间。并且，人工智能风险控制精度和广度都具有更强的优势，可有效降低审计人员的审计风险。

在“两统筹”审计方面，人工智能可以快速精准的判断多个审计项目、同一部门的审计事项。根据审计项目安排，将多个项目的财务数据、数字资料（文件、制度等文字资料，音频、视频等多媒体资料）全线程并发处理，从而避免同一单位、部门多头审计、重复审计，提高审计效率，使得信息化环境下的审计工作更加具有实时性和高效性。