【官法说法】虚开增值税发票，使不得！

生活中，增值税专用发票是最常见的发票，别看发票只是一张小小的纸，它却关系到国家税款的征收管理。然而，一些不法分子却置国家利益于不顾，为牟取个人私利，钻法律“空子”，肆意虚开增值税专用发票。

增值税专用发票

增值税专用发票是国家税务部门根据增值税征收管理需要，兼记货物或劳务所负担的增值税税额而设定的一种专用发票。商事主体的经营活动应该在法律框架内进行，应当按照国家税收法律法规的规定开具发票、缴纳税款，在开具增值税专用发票时应以实际交易为基础，做到票货一致、票款一致。

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开具发票的要求是什么？

所有单位和从事生产、经营活动的个人购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得发票。取得发票时，不得要求变更品名和金额。

开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，开具纸质发票应当加盖发票专用章。

任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：

（一）为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；

（二）让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；

（三）介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。

02

哪些行为构成虚开增值税专用发票罪？

虚开增值税专用发票，是指开票人为了取得非法所得或者牟取其他私利的目的，在本人没有货物销售或没有提供应税劳务的情况下而开具专用发票，或者即使有货物销售或者提供了应税劳务但开具内容不实的专用发票直接给受票方，用以骗取抵扣税款或出口退税的行为。虚开增值税专用发票犯罪主体包括自然人和单位。

主要表现为以下三种方式：

（一）没有货物购销或者没有提供或接受应税劳务而为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具增值税专用发票；

（二）有货物购销或者提供或者接受了应税劳务但为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具数量或者数额不实的增值税专用发票；

（三）进行了实际经营活动，但让他人为自己代开增值税专用发票，均构成虚开增值税专用发票罪。

03

税务机关对于虚开发票有哪些处罚？

违反《中华人民共和国发票管理办法》的规定虚开发票的，由税务机关没收违法所得；虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚款；虚开金额超过1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。非法代开发票的，依照前款规定处罚。

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虚开增值税专用发票会受到什么刑事处罚？

《中华人民共和国刑法》第二百零五条 【虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪】

虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。

单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。

官法提醒

税收是国家财政主要来源，危害税收征管犯罪，不仅扰乱国家税收征管秩序，更直接危害国家税收、侵蚀国家经济基础、破坏社会诚信体系。依法纳税是公民的基本义务，无论是企业还是个人都应该遵守税收征管法律法规，守法经营。作为企业经营者，要牢固树立依法诚信纳税理念，认真履行纳税义务，切莫触碰法律红线，以身试法。

供稿 | 综合办公室

原标题：《【官法说法】虚开增值税发票，使不得！》

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