企税汇算 | 如何享受研发费用加计扣除优惠？

在当下，创新无疑是驱动企业前行的核心动力。我国为支持科技创新出台了不少税费优惠政策。其中，研发费用加计扣除政策对支持企业投入研发、鼓励科技创新起到重要作用。

现在就和小编一起学习

如何精准享受该项政策吧

一、政策内容

企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2023年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。

TIPS：

享受该优惠政策的方式是“真实发生、自行判别、申报享受、相关资料留存备查”。

二、要点解读

研发活动范围：

企业为获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品(服务)、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动。

允许加计扣除的研发费用：

企业允许税前加计扣除的研发费用具体范围包括：

(1)人员人工费用；

(2)直接投入费用；

(3)折旧费用；

(4)无形资产摊销；

(5)新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费；

(6)其他相关费用；

(7)财政部和国家税务总局规定的其他费用。

不适用税前加计扣除政策的活动包括：

(1)企业产品(服务)的常规性升级；

(2)对某项科研成果的直接应用，如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等；

(3)企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动；

(4)对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变；

(5)市场调查研究、效率调查或管理研究；

(6)作为工业(服务)流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护；

(7)社会科学、艺术或人文学方面的研究。

不适用研发费用加计扣除的行业包括：

(1)烟草制造业；

(2)住宿和餐饮业；

(3)批发和零售业；

(4)房地产业；

(5)租赁和商务服务业；

(6)娱乐业；

(7)财政部和国家税务总局规定的其他行业。

上述行业以《国民经济行业分类》(GB/T4754-2017)为准，并随之更新。

会计核算：

研发费用加计扣除政策适用于会计核算健全、实行查账征收并能够准确归集研发费用的居民企业。企业应按照国家财务会计制度要求，对研发支出进行会计处理；同时，对享受加计扣除的研发费用按研发项目设置辅助账，准确归集核算当年可加计扣除的各项研发费用实际发生额。企业在一个纳税年度内进行多项研发活动的，应按照不同研发项目分别归集可加计扣除的研发费用。企业应对研发费用和生产经营费用分别核算，准确、合理归集各项费用支出，对划分不清的，不得实行加计扣除。

委托、合作研究开发项目合同需在科技行政主管部门进行登记，其中委托境外进行研发活动由委托方到科技行政主管部门进行登记。根据《技术合同认定管理办法》(国科发政字〔2000〕63号)第六条规定：未申请认定登记和未予登记的技术合同，不得享受国家对有关促进科技成果转化规定的税收、信贷和奖励等方面的优惠政策。

三、申报时点

第二、第三季度企业所得税预缴申报；年度企业所得税汇算清缴申报。

四、留存备查资料

（一）开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除

1.自主、委托、合作研究开发项目计划书和企业有权部门关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件；

2.自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和研发人员名单；

3.经科技行政主管部门登记的委托、合作研究开发项目的合同；

4.从事研发活动的人员（包括外聘人员）和用于研发活动的仪器、设备、无形资产的费用分配说明（包括工作使用情况记录及费用分配计算证据材料）；

5.集中研发项目研发费决算表、集中研发项目费用分摊明细情况表和实际分享收益比例等资料；

6.“研发支出”辅助账及汇总表；

7.企业如果已取得地市级（含）以上科技行政主管部门出具的鉴定意见，应作为资料留存备查。

（二）企业为获得创新性、创意性、突破性的产品进行创意设计活动而发生的相关费用加计扣除

1.创意设计活动相关合同；

2.创意设计活动相关费用核算情况的说明。

操作流程

1月1日至5月31日是企业所得税汇算清缴时间，大家在做汇算清缴的时候需要如何申报享受研发费用税前加计扣除政策呢？

具体操作步骤如下

来跟小编一起看看吧

1.登录新电子税局，依次点击【我要办税】-【税费申报及缴纳】，选择【居民企业（查账征收）企业所得税年度申报】进入申报页面。

2.进入【居民企业（查账征收）企业所得税年度申报】界面后，据实填写企业基本信息，确认无误后点击【下一步】。3.进入“表单选择页面”，勾选《A107012研发费用加计扣除优惠明细表》，点击【下一步】。4.在“报表列表”栏点击填写《A107012研发费用加计扣除优惠明细表》，根据研发支出辅助账样式，将全年能够准确归集的研发费用，根据明细选择填报不同行次。5.在“报表列表”栏点击填写《A100000企业所得税年度纳税申报主表（2024年版）》，确认22.1栏“企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除（按100%加计扣除）”数据是否有误，全部填报完毕后，点击【提交申报】。6.系统自动跳转出《免税、减计收入及加计扣除》表格，填写25栏“企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除（按100%加计扣除）”，确认无误后点击【确定】，再点击【提交申报】。

原标题：《企税汇算 | 如何享受研发费用加计扣除优惠？》

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