上财教授：此次减税力度之大中外罕见，增值税将减8000亿

3月5日，国务院总理李克强在作政府工作报告时为中国制造业企业洒下了一片“甘霖”。

根据政府工作报告，2019年中国要实施更大规模的减税，重点降低制造业和小微企业税收负担。将制造业等行业现行16%的增值税税率降至13%，将交通运输业、建筑业等行业现行10%的增值税税率降至9%，确保主要行业税负明显降低。

上海财经大学公共政策与治理研究院院长胡怡建对澎湃新闻（www.thepaper.cn）表示，此次减税的力度是截至目前最大的，超出了社会此前预期。“大家此前的预期是1个点，最多不超过2个点，没想到最终结果是3+1个点。”

减税力度超出预想，这一点工信部部长苗圩3月5日在全国“两会”部长通道也有所提及。他透露，在制造业增值税税率究竟是降一个点还是两个点的问题上，原来意见并没有达成统一。有一部分同志认为应该降低一个点，因为降得太多，对财政收入增长影响太大。还有一部分同志，认为应该多降一点。

“但是大大出乎我的意料，最后既不是一个点，也不是两个点。”苗圩说。

中国的大规模减税降费已经持续三年，2017年全年减税降费超过1万亿元，2018年全年减税降费规模约1.3万亿元，2019年的减税降费目标是近2万亿元。

据胡怡建测算，在这2万亿元中，由增值税税率降低带来的减税约有8000亿左右。“16%那一档每下降1个点大约减税2000亿元，10%那一档每下降一个点减税不到2000亿元。”他说。

2017年，中国推动增值税4档并3档，取消了13%一档税率。2018年，中国又将17%和11%两档税率分别下调1%。目前，中国增值税税率有16%、10%和6%三档。16%一档主要为制造业等行业，10%一档主要对应交通运输业、建筑业等行业，6%一档则对应生活服务业和金融业等行业。此次调整后，增值税税率变为13%、9%与6%三档。

胡怡建认为，此次增值税减税估算额的8千亿，相当于去年全国增值税总收入的13%，全国财政税收收入的5.12%，去年中国GDP的0.89%。“力度之大，在中外历史上罕见。”胡怡建形容称。

对于此番大幅减税的背景，胡怡建认为，在当前经济下行压力较大的背景下，工业、制造业、商业所面临的经济压力和挑战更为严峻，因此一下降低了3个点。同时，本次降税也旨在缩小增值税税率档次，通过较大幅度地降低高档位税率，较小幅度地降低中档位税率，向税率简并靠拢。

对于减税产生的最终效应，胡怡建表示，增值税减税是取决于商品流通的最终环节的，而不取决于中间环节，最终会实实在在降低商品价格与成本。但是最终享受红利的是生产企业还是批发零售企业还是消费者，归根结底还要各方议价能力、取决于供求关系是买方市场还是卖方市场。“此次减税会影响定价、收益以及成本，商品的最终价格是各关联方之间价格博弈的结果。”胡怡建说。

普华永道中国税收政策服务团队认为，由于增值税一般纳税人采用销项税额减进项税额的方法计算应纳税额，具体到各个企业，此次增值税税率下调的影响将有所差别，其差别主要取决于企业的收入来源及成本构成。

该团队表示，以制造业企业为例，假设其收入来源主要为销售货物，收入端增值税税率下降3个百分点，销项税额将同步下降。此时，如果企业的成本构成以机器设备为主，其采购机器设备发生的进项税额下降幅度也将接近3个百分点；如果企业的成本构成以人力为主，其进项税额可能变化不大，这两种不同的成本构成将给企业的增值税应纳税额带来不同的影响。除此之外，企业所处的市场地位、议价能力、发展阶段、固定资产更新周期等因素，均会影响具体企业在增值税税率下降后的应纳税额。