【知识大讲堂】注意！海关进口增值税专用缴款书抵扣有变化啦~

平时很多纳税人接触到最多的扣税凭证就是增值税专用发票，而对于海关进口增值税专用缴款书接触的比较少。

今天申税小微就给大家讲一讲海关进口增值税专用缴款书的相关知识~

什么是海关进口增值税专用缴款书

通俗的讲就是进口货物要向海关缴税，这个是海关开给企业的缴款凭证，海关进口增值税专用缴款书是一种增值税扣税凭证。

增值税扣税凭证，是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产时取得或开具的记载所支付或者负担的增值税税额，并据此从销项税额中抵扣进项税额的凭证。

增值税额是否可以作为进项税额

在销项税额中抵扣？

可以！海关进口增值税专用缴款书作为进项抵扣凭证之一，其进项抵扣流程和增值税专用发票大不同。

海关进口增值税专用缴款书是实行“先比对后抵扣”管理办法，增值税一般纳税人进口货物取得的属于增值税扣税范围的海关缴款书，需经税务机关稽核比对相符后，其增值税额方能作为进项税额在销项税额中抵扣。

海关进口增值税

专用缴款书抵扣期限？

增值税一般纳税人取得的2017年7月1日及以后开具的海关缴款书，应当自开具之日起360日内通过增值税发票综合服务平台进行选择确认或申请稽核比对，7月1日之前开具的还是为180天。

海关进口增值税专用缴款书

的稽核期限？

税务机关通过稽核系统将纳税人申请稽核的海关缴款书数据，按日与进口增值税入库数据进行稽核比对，每个月为一个稽核期。

（稽核期限图）

因海关专用缴款书数据稽核是滚动比对的，稽核结果会实时更新变动，所以若出现部分海关缴款书比对结果是留待继续比对的也不用紧张呦~

留待继续比对的海关专用缴款书数据，系统会继续参与稽核比对，纳税人不需再次申请数据核对。

海关进口增值税专用缴款书

的稽核比对结果有哪几种?

具体来讲，海关专用缴款书的稽核比对结果分为:

1.相 符

是指纳税人申请稽核的海关缴款书，其号码与海关已核销的海关缴款书号码一致，并且比对的相关数据也均相同。

2.不 符

是指纳税人申请稽核的海关缴款书，其号码与海关已核销的海关缴款书号码一致，但比对的相关数据有一项或多项不同。

3.滞 留

是指纳税人申请稽核的海关缴款书，在规定的稽核期内系统中暂无相对应的海关已核销海关缴款书号码，留待下期继续比对。

4.缺 联

是指纳税人申请稽核的海关缴款书，在规定的稽核期结束时系统中仍无相对应的海关已核销海关缴款书号码。

5.重 号

是指两个或两个以上的纳税人申请稽核同一份海关缴款书，并且比对的相关数据与海关已核销海关缴款书数据相同。

温馨提醒：稽核比对结果为“相符”的海关缴款书，纳税人应在税务机关提供稽核比对结果的当月纳税申报期内申报抵扣，逾期不予抵扣。

对于稽核比对结果为不符、缺联、重号、滞留的异常海关缴款书应如何处理？

根据国家税务总局发布《关于增值税发票管理等有关事项的公告》国家税务总局公告2019年第33号规定：

（1）不符、缺联的海关缴款书

对于稽核比对结果为不符、缺联的海关缴款书，纳税人应当持海关缴款书原件向主管税务机关申请数据修改或核对。属于纳税人数据采集错误的，数据修改后再次进行稽核比对；不属于数据采集错误的，纳税人可向主管税务机关申请数据核对，主管税务机关会同海关进行核查。经核查，海关缴款书票面信息与纳税人实际进口货物业务一致的，纳税人登录增值税发票综合服务平台查询、选择用于申报抵扣或出口退税的海关缴款书信息。

（2）重号的海关缴款书

对于稽核比对结果为重号的海关缴款书，纳税人可向主管税务机关申请核查。经核查，海关缴款书票面信息与纳税人实际进口货物业务一致的，纳税人登录增值税发票综合服务平台查询、选择用于申报抵扣或出口退税的海关缴款书信息。

（3）滞留的海关缴款书

对于稽核比对结果为滞留的海关缴款书，可继续参与稽核比对，纳税人不需申请数据核对。

稽核比对通过了，如何申报？

1、纳税人已申请稽核但尚未取得稽核相符结果的海关缴款书进项税额填入《增值税纳税申报表》（一般纳税人适用）附表二“待抵扣进项税额”中的“海关进口增值税专用缴款书”栏。

2、稽核结果通知书中稽核结果为相符的海关缴款书份数、税额填写在《增值税纳税申报表》附表二第5栏。

问题解答

Q1.通过增值税发票综合服务平台查询到的海关缴款书信息与实际情况不一致或未查询到对应信息的，税务机关提供了哪些方式让纳税人上传海关缴款书信息？

答：纳税人通过增值税发票综合服务平台查询到的海关缴款书信息与实际情况不一致或未查询到对应信息的，可通过增值税发票综合服务平台上传海关缴款书信息，也可通过向主管税务机关报送海关缴款书电子数据的方式申请稽核比对。

Q2.比对通过，申报抵扣后，怎么做相应的会计处理呢？

答：纳税人应在“应交税金”科目下设“待抵扣进项税额”明细科目，用于核算已申请稽核但尚未取得稽核相符结果的海关缴款书进项税额。

稽核比对相符以及核查后允许抵扣的，应借记“应交税金—应交增值税（进项税额）”专栏，贷记“应交税金—待抵扣进项税额”科目。

经核查不得抵扣的进项税额，红字借记“应交税金—待抵扣进项税额”，红字贷记相关科目。

今天关于“海关进口增值税专用缴款书”的知识，我们就讲到这里啦~

期待申税小微下一期的知识大讲堂呦~

原标题：《【知识大讲堂】注意！海关进口增值税专用缴款书抵扣有变化啦~》